Бухгалтерский учет в Словакии

Если у Вас есть необходимость в современном и надёжном компаньоне в области бухгалтерских, аудиторских, консалтинговых и правовых услуг в Словакии – то Вы его уже нашли. Наша команда специалистов имеет многолетний опыт в сфере оказания услуг аутсорсинга и поддержке своих клиентов.

Бухгалтерский учёт и аудит для любой организации – процесс обязательный и сложный, в котором необходима постоянная ревизия и усовершенствование. Это невозможно, если периодически не привлекать опытных специалистов для проведения высококачественных работ.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И ПРОЧАЯ ОТЧЁТНОСТЬ В СЛОВАКИИ: НАШИ ПРИОРИТЕТЫ

бухгалтерский учет в СловакииУменьшение расходов за счёт оптимального налогового планирования: формирование системы налогообложения в Словакии для полного достижения финансовых результатов при помощи минимизации расходов по максимальному числу сборов для всей компании, так и по их отдельным взыскиваемым разновидностям или по определённым сделкам.

  • Экономия за счет заработных плат: оплата труда Вашему бухгалтеру приносит Вам дополнительные обложения и отчисления, а помесячная плата нашей фирме сократит эту статью расходов.

  • Сократим расход за счет рабочего места: расходные материалы, компьютеры, ПО и т.д. – оплачиваем мы.

  • Высокая квалификация: наши сотрудники ежегодно проходят курсы повышения профессиональных навыков. Качество выполненных услуг гарантируется регулярным внутренним контролем результатов труда обслуживающих Вас кадров.

  • Опыт: наши специалисты компетентны в выполнении нестандартных или международных операций, с которыми большинство контор Словакии не работают.

  • Надежность: мы полностью несем ответственность за ошибки, допущенные нашим персоналом.

  • НДС: ознакомлены с различными схемами работы с НДС, с ситуациями, когда может возникнуть необходимость уплаты НДС. Разъясним клиентам про способы уплаты и компенсации НДС, какие обязательства и возможности возникают при регистрации налогоплательщика.

  • Стабильность: если Ваш бухгалтер ушёл в отпуск – наша фирма всегда готова прийти Вам на помощь. Наши опытные специалисты помогут найти выход из затруднительной ситуации, свести до минимума налоговые сборы и обеспечить стабильную финансовую безопасность.

  • Защищенность: Если к Вам неожиданно нагрянет проверяющий орган, то Вы будете иметь полное право предоставить один документ – соглашение с нашей фирмой, подтверждающее хранение финансовой документации у нас. Все проверки будут проходить под бдительным контролем в нашем офисе.

Мы предоставляем услуги консультирования и помощь при ведении финансовых операций в вашем предприятии. Также наши специалисты имеют профессиональный опыт работы в следующих сферах:

Производства

Торговли (внутренней и в рамках ЕС)

Сельского хозяйства и частного предпринимательства

Экспорта и импорта товаров

Гостинично – ресторанного и туристического бизнеса

Индустрии красоты

IT-услуг

Транспортировки и логистики

Интернет – магазинов и оборота электронных денег

Кредитования, лизинга и векселирования

Коллекционирования и антиквариата

Архитекторской деятельности

бухгалтерский отчет в Словакии2. БУХГАЛТЕРСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ И ЕЁ ФОРМЫ.

Налоговая система и система отчётности в Словакии достаточно проста. Необходимо выделить её следующие пункты:

  1. НДС и налоговая декларация

  2. Подоходный налог и отчёт по НДС

  3. Отчёт по сделкам по Евросоюзу

  4. Налог у источника

  5. Местные налоги

  6. Акциз

  7. Отчёт INTRASTAT

На заре XXI века была принята Реформа налогообложения Словакии, которая позволила:

  • упростить процедуру налогообложения доходов физ. и юр. лиц

  • достигнуть максимального показателя прозрачности

  • свести к минимуму экономические деформации

В период принятия Налоговых реформ были ликвидированы сборы на наследство, налог с дарения, сбор на дивиденды и сбор с перехода недвижимого имущества.

2.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

бухгалтерский учет в СловакииВ Словакии пользуется популярностью название «подоходный сбор юрид. лиц» daň z príjmuprávnických osôb), а не «налог на прибыль» (daň zo zisku). Объясняется это тем, что сборы взимаются с дохода, за исключением некоторых видов расходов. Налог представляет 22% и не зависит от оборота и типа деятельности. Период отчётности – один год.

Налоговую декларацию (daňové priznanie) нужно подать до завершения третьего месяца после истечения периода отчётности. Если плательщик налогов не изменил свой период отчётности – то до конца марта. Он обязывается на протяжении периода подачи налоговой декларации уплатить этот сбор.

В налоговую декларацию входят приложения:

  • отчёт о прибыли и убытках (výkaz ziskov a strát)

  • баланс (súvaha)

  • примечания (poznámky)

Сроки для подачи налоговой декларации и уплаты налога на прибыль продлеваются, максимум – на три календарных месяца. Налогоплательщик обязан сообщить об этом органам налогового контроля до истечения регулярного срока подачи отчётности.

Налогоплательщик с источником дохода за рубежом также имеет право пролонгировать сроки для подачи налоговой декларации и оплаты сбора не более, чем на шесть месяцев.

Налогоплательщик – банкрот или в состоянии ликвидации имеет возможность продлить срок подачи декларации и оплаты налога на три месяца, предварительно сообщив об этом за 15 календарных дней до завершения постоянного срока подачи отчётности.

Авансовые налоговые платежи

Словацкие плательщики налогов, налог которых превышает 16 600 € за минувший период, обязываются ежемесячно уплачивать налоговые авансы составляющие 1/12 налога за предыдущий период.

Что касается налогоплательщиков, обложение которых за предыдущий период свыше 2 500 €, но ниже суммы 16 600 € — уплачивает его заранее поквартально в размере четверти сбора за минувший период, начиная с первого квартала последующего налогового периода к завершению указанного квартала.

Налогоплательщик восполняет круглогодичный налог в период подачи налоговой декларации.

Налоговая лицензия

В 2014 году в налоговой сфере Словакии стали нововведением налоговые лицензии, представляющие собой минимальные размеры налога. Теперь сбор обязывались выплачивать те ООО и ОАО, которые по итогам налоговой декларации находились в минусе, либо же имели минимальную прибыль, с которой ранее не уплачивали данный налог.

Нужно заметить, что существуют три допустимых суммы лицензий и их размер будет зависеть от оборота организации и от того, уплачивает фирма НДС или нет:

  1. Для неплательщиков НДС, чей оборот не превышает полмиллиона евро за год – оплата минимального налога составляет 480 € / год

  2. Для плательщиков НДС с оборотом до полумиллиона евро – оплата обойдется в 960 € / год

  3. Юр. лица, чей оборот превышает полмиллиона евро за год- сумма минимального лицензионного налога достигнет отметки 2 880 €

Итак, если результат налогового периода показывает, что налог на прибыль меньше минимального показателя – предприятие оплачивает минимальную тариф. Если же наоборот, превышает её – оплачиваются фактические размеры налога. Налогоплательщик, трудоустроивший на протяжении года не менее 20% от общей численности штата людей с ограниченными возможностями по состоянию здоровья – его минимальный налог урезается в два раза.

От обязательной оплаты минимального налога освобождены:

  • Молодые предприятия
  • Государственные компании хозяйственного типа
  • Национальный Банк Словакии
  • Частные предприятия
  • Обанкротившиеся фирмы
  • Фирмы в состоянии ликвидации

Физ. и юр. лица могут воспользоваться возможностью внесения пожертвования в размере двух процентов от общей суммы налога лицу, занимающемуся благотворительными акциями.

бухгалтерский учет в Словакии2.2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ОТЧЁТ ПО НДС

Стандартная ставка налогообложения на добавленную стоимость (daň z pridanej hodnoty, или DPH) на территории Словакии составляет 20%, а пониженная равна 10% и применима к ряду таких услуг и товаров:

  • Фармацевтические товары, линзы, очки, инвалидные коляски

  • Книги

  • Ряд радиоактивных элементов

Для НДС доходом является доход без налогообложения с доставляемых по территории Словакии услуг и товаров. Исключением в системе налогообложения по НДС являются следующие виды услуг:

  • Почтовый сервис, продажа почтовых марок;

  • Службы здоровья, социальная помощь, обучение

  • Услуги общественной электронной прессы

  • Услуги в сфере спорта и культуры

  • Доходы от случайных продаж, кроме сбыта запасов

  • Экспортирование товара и сопутствующие ему услуги

  • Доставка товаров, новых транспортных средств, экспортируемых из Словакии в страны ЕС, если покупатель является плательщиком подоходного налога в стране – отправителе

  • Поставка драгоценных металлов Центральным банкам

  • Доставка товаров в отдельных случаях трехсторонних соглашений

  • Накопление денежных ресурсов

  • Материальные и страховые услуги в случае их оказания в качестве вспомогательных услуг при сбыте товаров и услуг, лотерей

Права и обязанности плательщика НДС в Словакии

Лицо, облагаемое налогом, с наличием юр. адреса, местом для промышленной деятельности или подразделением на территории Словакии обязуется встать на учёт по НДС, если его доход за предыдущий год составил сумму свыше 49 790 €. Налогооблагаемое лицо должно подать заявку на учёт по НДС до 20 числа месяца, что следует после месяца, в котором сумма дохода за предыдущий год превысила сумму 49 790 €.

Право, но не обязанность становиться на учёт по уплате НДС имеет тот налогоплательщик, чей доход составляет меньше 49 790 € в течении прошедшего года. Здесь идет речь о непринудительной регистрации на НДС. Период для регистрации налогоплательщика для налогового управления составляет 30 – 60 дней после подачи запроса.

В оборот по налогу на прибыль идет доход от реализации товаров, которые в момент продажи находятся на территории Словакии, потому что местом доставки является сама Словакия. Но есть и исключения, например, прибыль от консультационных, правовых, бухгалтерских и IT – услуг, которые были оказаны иностранным юр. лицам на территории Словакии, поскольку местом предоставления услуг не является Словакия. Из всего вышесказанного можно подытожить, что реализация услуг налогооблагаемому лицу взимает НДС исключительно в стране местонахождения покупателя по принципу «обратное налогообложение» или «Reverse Charge».

Также НДС не облагается доход от аренды недвижимого имущества, но он включается в оборот при расчете НДС. Налогоплательщик, который сдает недвижимое имущество или её часть в аренду другому плательщику НДС, может принимать решение относительно того, что аренда не будет освобождена от налогообложения.

Если юр. лицо – словацкий плательщик НДС, это еще не является свидетельством того, что данное лицо выставляет счета всегда с учётом НДС. Для НДС важным является ряд таких параметров:

  • Обороты фирмы

  • Виды предоставляемых услуг

  • Результат договоренности

  • Бизнес – партнер в договоренности

  • Место предоставление услуги / доставки товара

  • Возможность освободиться от налогообложения

Для того чтобы определить, есть ли необходимость расчета включая НДС, его размер и кто его должен оплачивать (в особенности при международных сделках), нужно выяснить следующее:

Кем является партнёр по сделке (физ. лицо или юр. лицо, налогооблагаемое или не налогооблагаемое лицо)

Местонахождения партнера (Словакия/страна ЕС/ другое государство)

Вид товара или услуг

Стоимость

Место доставки

Применимы ли какие-либо исключения, перенос налоговой ответственности или освобождения от уплаты налогов

Отчётный период по НДС на территории Словакии

Отчётный период равен одному календарному месяцу. В случае, если оборот плательщика налогов за предыдущий год был менее 100 000 € – его отчётный период равен одному календарному кварталу. Новые плательщики НДС автоматически стают месячными налогоплательщиками, и изменить свой период отчётности смогут только через год в том случае, если оборот будет составлять меньше 100 000 €. В течении 25 календарных дней после завершения налогового периода плательщик налога обязан подать отчёт по НДС и в тот же срок оплатить. Помесячные налогоплательщики подают отчётность каждый месяц, а квартальные – каждый квартал.

Отчётность подается в электронном формате до 25 числа после завершения налогового периода. Необходимо внимательно и последовательно заполнять отчётность, так как наличие ошибок и недостатков в ней обойдется штрафом до 10 000 €, а в случае повтора нарушений цифра вырастет до 100 000 €.

Ошибки, выявленные самостоятельно в уже предоставленной отчётности можно откорректировать до окончательного срока, без каких-либо штрафных санкций и повторно подать исправленную отчётность. Если отчётность подана несвоевременно, также предусмотрены штрафные санкции, размеры которых определяются налоговой инспекцией по каждому отдельному случаю.

Сдача отчётности в электронном виде позволяет полноценно и автоматически сразу сравнивать сумму налога и компенсаций к уплате.

Контрольный отчёт по НДС

В начале 2014 года было введено новое правило – вместе с отчётностью по НДС подаватьконтрольный отчёт (Kontrolný výkaz) в качестве нововведения по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Налогоплательщики в новом отчёте указывают подробную информацию по своим налоговым обязанностям или правам на вычет НДС. Это позволяет службам налоговой инспекции выполнять целенаправленный и более оперативный автоматический контроль субъектов, облагаемых налогом. В отчётности обязательно вписывается отдельно каждая фактура с её номером и суммой, поэтому во избежание сумбурности рекомендуется использовать максимально краткую и легкую нумерацию счетов – фактур, при этом полагаясь на опытность и профессионализм бухгалтера.

2.3. ОТЧЁТ ПО СДЕЛКАМ С ЕВРОСОЮЗОМ

Отчёт по сделкам с Евросоюзом (súhrnný výkaz) используют при торговле между странами – членами Евросоюза. Отчётность сдается в Словакии за период, в котором была совершена реализация товаров или услуг, выполняющий все условия для подачи отчётности. Услуги, освобожденные от обязательства по НДС в стране – получателе в отчётность не входят. Данный отчёт подается в электронном виде и срок его подачи составляет 25 дней после завершения периода, которого отчёт касается. Отчёт по сделкам с ЕС подает словацкий налогоплательщик при следующих обстоятельствах:

  • При продаже товара словацкого производства в другую страну – члена Евросоюза заказчику – налогоплательщику, в стране – получателе оплачивается налог

  • При движении товара налогоплательщика из Словакии в другое государство – член ЕС для его дальнейшего потребления тем же плательщиком в том случае, когда сбыт этого же товара другому лицу была освобожден от обложения по НДС

  • в трехсторонних сделках по Евросоюзу в качестве первого товарополучателя

  • Услуги, место оказания которых устанавливается общим условием закона про НДС, оказанные налогоплательщику или лицу, облагаемому налогом, оформленному с намерением получитьIČ DPH (VAT ID) и это лицо обязывается уплатить сбор

Словацкий плательщик НДС обязывается подавать отчётность по сделкам по ЕС каждый месяц, когда у него возникает обязанность его сдачи. Он имеет полное право подать отчёт один раз вкалендарный квартал в том случае, если общая сумма доставленных товаров в период фактического и предыдущих четырех кварталов не превысила 100 000 € за квартал. В случае превышения этой суммы или оказании услуг любой стоимости – отчёт подается налогоплательщиком помесячно.

Не налогоплательщик обязывается подавать отчётность за каждый квартал, в котором оказывались услуги, место оказание которых устанавливается общим правилом закона про НДС, предоставленных плательщику налогов или лицу, облагаемому налогом, оформленному с целью получения IČ DPH (VAT ID) и это лицо обязано уплатить налог. Неплательщиком НДС при продаже товара отчёт не подается.

2.4. НАЛОГ НА ДОХОД У ИСТОЧНИКА

Налог у источника (по-словацки zrážková daň) не отмечается как отдельный вид налогообложения, а используется как специфический метод изъятия НДС. Когда используется данный способ – уплата НДС переходит на лицо, выплачивающее доход, способом удерживания НДС у источника оплаты этого дохода.

Главная задача налога у источника – изъятие НДС в государстве источника данного дохода, так как страны не желают, чтоб доход в огромных количествах покидал страну, к тому же, и без уплаты налога.

Обложению данным налогом плательщиков налогов с ограниченными налоговыми обязанностями (налоговых нерезидентов) и плательщиков налогов с неограниченными налоговыми обязательствами (налоговых резидентов) подлежат такие типы доходов:

  • Прибыль в денежной форме по рекламным лотереям

  • Авторский доход от публикации в СМИ

  • Доход от банковских инвестиции (депозита), доход от таких вложений, доход от активов в паевом инвестиционном фонде, прибыль от сбыта таких активов

  • Уплаты с добровольного страхования в пенсионном фонде и страхования жизни

Под уплату налога у источника попадают следующие виды деятельности словацких налоговых нерезидентов:

  • Услуги, в т.ч. экономическая, техническая и другие виды консультаций

  • Посредническая деятельность

  • Деятельность артистическая, в сфере спорта, художественная деятельность

  • Прибыль, получаемая в качестве компенсации за эксплуатацию или право использования средств промышленной собственности, ПО, проектов, планов ноу – хау, авторских прав

  • Доход от предоставления в аренду или эксплуатации движимого имущества, что находится под владением Словакии. Движимым имуществом является автотранспорт и другие транспортные средства

  • Доход от долговых векселей любого вида

  • Дериваты

Первый пункт является ключевым. Согласно изменениям 2014 года, налог оплачивается, если вышеперечисленные услуги были предоставлены плательщику налогов независимо от территории предоставления услуги. Предыдущая версия закона предусматривала уплату этого налога именно территории Словакии. Важно отметить, что если в наличии есть соглашение про избежание двойного обложения налогом, то мы обязаны поступать в соответствии с данным соглашением, в котором идет речь о применении налога у источника к оплате услуг, оказанных на территории Словацкой республики. Исходя из вышеописанного, если словацкая компания платит за услуги нерезиденту из Словакии, но он является резидентом государства, с которым соглашение про избежание двойного обложения налогом не заключено, фирма, находящаяся на территории Словакии, удерживает налог у источника.

Список государств, с которыми Республика Словакия заключила соглашения, можно просмотреть на официальной странице Мин Фина на словацком и английском языках.

(https://www.finance.gov.sk/Default.aspx?CatID=8688)

(https://www.finance.gov.sk/en/Default.aspx?CatID=685)

Налог у источника при оплате в странах, с которыми подписан этот договор составляет 19%, и при оплате в страну без соглашения составляет 35%.

Данный сбор удерживается плательщиком дохода при оплате средств, причем плательщик обязывается перечислить налог в казну Словацкой Республики на протяжении 15 суток после завершения месяца, когда средства были перечислены получателю. Это в том случае, если налоговая служба не решит иначе, основываясь на заявлении плательщика дохода. Если налог будет не уплачен, налоговая будет взимать налог и применять штрафные меры к плательщику дохода, а не к его ремитенту.

Сбор, удерживаемый у источника оплаты прибыли, не является налоговым авансом, т.е. считается оплаченным без шанса возврата или компенсации.

Стоит отметить, что налог у источника применим в некоторых случаях даже при платежах в пределах Словакии. Примером этого платежа можно назвать процентную прибыль от банковских инвестиций, когда банк перечисляет вам процент, автоматически удерживая налог и отчисляя его прямиком в государственную казну Словакии.

2.5. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ В СЛОВАКИИ

Данная разновидность налогов называется местными, потому что:

  • процент этих налогов назначают органы местного самоуправления, а государство лишь определяет минимальный – максимальный размер налогового тарифа

  • Налог не поступает в государственную казну Словакии, а идет в бюджет местного самоуправления или бюджет населенных пунктов

В Словацкой республике можно встретить следующие виды местных налогов:

  • Налог на собаку

  • Налог на недвижимое имущество

  • Налог на автотранспорт

  • Налог на въезд в исторические части города и оставление автотранспорта

  • Налог на проживание в гостиницах

  • Сбор на продажные автоматы

  • Сбор на безвыигрышные развлекательные автоматы

  • Налог за использование публичного пространства

2.6. АКЦИЗ

Акциз (spotrebná daň) является непрямым налогообложением, уплачиваемым в государственную казну. В отличии от НДС, сумма акциза не включается в конечную стоимость товара, т.е. отдельно в чеке не выделяется. Размеры акциза и само его наличие скрыто от глаз обычного покупателя.

Товары, подлежащие акцизу на территории Словакии

ТОВАР

№ ЗАКОНА/ГОД

Минеральные масла

№ 98/2004

Вино

№ 104/2004

Спирт

№ 105/2004

Табачная продукция

№ 106/2004

Пиво

№ 107/2004

  • Минеральные масла – товары с таможенного кодекса Европейского Сообщества, имеют следующую кодировку: 1507-1518; 2706-2715; 2901-2902; 2905 –11 – 00; 3403; 3811; 3817; 3826 – 00 – 10, 3824 – 90 – 97, 3826 – 00 – 90. Ставка налога составляет 225,71 € – 597,49 € за 1 000 литров и 0 € – 258,91 € за 1 000 килограмм.

  • Сухое вино является исключением и не входит в список подакцизных товаров. На другие подакцизные вина размеры акциза варьируются от 56,42 € – 82,98 € за 100 литров.

  • Базовый уровень ставки акциза на спирт составляет 1 080 € за 100 литров

пониженная ставка – 540 € за 100 литров

  • Табак и табачная продукция:

  • Табак – 64,06 € за килограмм

  • Сигары и сигариллы – 69,70 € за 1 000 штук

  • Сигареты – 52,44 € за 1 000 штук + 24% от стоимости, но не меньше 81,32 € за 1 000 штук.

• Базовая ставка на пиво: 1,65 €  

пониженная ставка составляет 1,22 € 

2.7. ОТЧЁТ INTRASTAT

КЛЮЧЕВЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ЦИФРЫ

400 000 €

Рубеж освобождения для отчета ИНТРАСТАТ при отправке товара

200 000 €

Рубеж освобождения для отчета ИНТРАСТАТ по принятии товара

49 790 €

Доход, после превышения которого в течение предыдущего года, фирма обязывается стать плательщиком НДС

35 000 €

Стоимость товара, который доставляется на территорию Словакии иностранной фирмой, используя почтовые, курьерские или и аналогичные им услуги, превысив которую данная фирма должна стать плательщиком налога на прибыль в Словакии

16 600 €

Размер подоходного налога юр. лица, свыше которого фирма обязательно становится плательщиком месячных налоговых авансов

15 000 €

Максимальный размер оплаты наличными между двумя физ. лицами, которые не являются частными предпринимателями.

14 000 €

Оборот с покупки товара из страны-члена ЕС, после превышения которого в течении предыдущего года, облагаемое лицо, не являющееся плательщиком НДС или юр. лицо, не являющееся облагаемым лицом, обязывается подать заявление на регистрацию в налоговом органе

5 000 €

Максимальный размер оплаты наличными в случае если хотя бы одна сторона является предпринимателем

2 880 €

Минимальный размер сбора на выручку юр. лиц, чей оборот превышает полмиллиона евро в год

2 500 €

Размер НДС словацкого юр. лица, свыше которого фирма обязательно становится плательщиком квартальных налоговых авансов

2 400 €

Стоимость самостоятельного нематериального имущества с периодом использования более одного года, после превышения которой такое имущество подвергается списыванию

1 700 €

Стоимость отдельного материального имущества с периодом использования больше одного года, после превышения которой такое имущество подвергается списыванию

960 €

Минимальный размер налога на прибыль плательщиков НДС с оборотом до полумиллиона евро в год

480 €

Минимальный размер НДС на прибыль неплательщиков НДС с оборотом до полумиллиона евро в год

17 €

Максимальная цена одного из предметов рекламы, для включения его в расходы компании, понижающие базу налогообложения, которая снижает НДС юр. лиц

Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации